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COVID-19 PPP 론, SBA 재난 론, Tax Credits 퍼즐 맞추기

이수연 변호사

(PDF로 다운받기)


COVID-19 위기를 헤쳐나가는데 도움이 되도록 마련된 PPP 론, SBA 재난 론, 그리고 tax credit 등은 각각의 프로그램의 성격과 특징이 다르고 또한 해결하고자 하는 목적들이 약간씩 다르기 때문에 사업체마다 어디서부터 시작해 어디로 가야할지 막막하신 분들이 많이 있을 것입니다. 어떤 질문으로 COVID-19 위기 대처 퍼즐을 맞춰나가는 것이 좋은지 글에 적었습니다.


간단히 말하면 가장 중요한 질문은 첫번째, 현재의 비즈니스가 오픈을 했는지 또는

행정명령으로 문을 닫은 상태인지입니다. 그리고 두번째는 비즈니스가 페이롤이 많은 사업체인지 또는 페이롤 이외의 다른 운영 경비가 많은지 입니다. 이에 따라 각각 계산을 보는

것이 현재 위기를 넘기기 위해 가장 적합한 프로그램을 찾아갈 있는 방법입니다. 또 하나

기억하실 점은 마치 퍼즐 피스를 맞추는 것과 같이 같은 혜택을 여러번 누릴 없다는 점이고 프로그램에서 되면 다른 방법으로 비슷한 효과를 누릴 수도 있다는 점입니다.


첫번째 질문:

현재 비즈니스를 오픈하고 계속 운영하고 있는 상태입니까?

정상운영까지 8주 이상 시간이 걸릴 것으로 예상하고 계십니까?


가장 처음으로 따져볼 것은 바로 현재 비즈니스를 오픈했는가 또는 행정 명령으로 인해 문을 닫은 상태인가 입니다. 그리고 운영을 하고 있는 상태라고 하더라도 운영 시간이나 비즈니스 볼륨을 줄였다면, 6월 30일 이전에 정상운영으로 회복해 직원들을 이전과 같은 수준으로 있을지, 아니면 불확실한 상황 속에 계속 지켜봐야 하는지 여부입니다.


사업체가 Essential Business인가 아닌가에 따라 일리노이 주에서도 문을 강제로 닫게된

비즈니스들이 많습니다. 또는 Essential로 간주된다고 하더라도 정상 운영이 힘든 경우가 많아 직원들을 예전과 같이 없는 경우도 많습니다. 그러므로 현재 비즈니스를 운영하고 있지 않거나 또는 앞으로도 직원들을 더 layoff나 임시 layoff의 상태로 해야 상황이 예상된다면 PPP 론이 만능 해결책이 아닐 가능성이 높습니다.


이미 뉴스에서 들어서 다들 알고 계시듯이, PPP 론은 대부분의 돈이 (75% 이상) 페이롤에

쓰여져야 하는 조건이 있고, 그럴 경우에만 론을 정부에서 forgive (탕감)해 주는 조건을

충족시킬 있습니다. 행정 명령으로 인해 비즈니스를 오픈하지 못한다면, 또는 론을 받고

나서 8주안에 아직 비즈니스가 회복이 되어 직원들에게 일이 없기 때문에 페이롤에

지출이 없거나 줄어든다면, 론이 탕감이 되지 않고 결국 PPP 론의 만기 기간인 2년안에 갚아야 하는 부담이 생기게 됩니다.


만약 정상 오픈을 하기까지 시간이 걸릴 같은 경우, 8주가 끝나는 시점을 비즈니스가

완전히 정상 오픈을 때로 맞추는 시도를 하는 것도 좋은 생각입니다만, 단 론이 그때까지

바닥나지 않고 계속 available 할 것인가 장담하지 못하는 위험요소가 있을수도 있습니다.


만약 현재 비즈니스를 계속 운영하고 있거나 6월 30일 이전에 정상 오픈으로 돌아갈 수 있을 가능성이 높다면 PPP론이 좋은 옵션입니다. 현재 운영은 계속 하더라도 수입에 큰 타격이

있어 페이롤이나 렌트비 등을 페이하지 못할 경우라면 PPP를 통해 론을 받고나서부터 8주간의 페이롤비용을 탕감받을 수 있기 때문입니다. 단, PPP 론을 통해 페이롤 비용을 탕감받은

비즈니스는 페이롤 tax credit을 받을 없고 tax deferral을 없습니다.


두번째 질문:

페이롤이 운영 경비의 대부분을 차지하는 사업체입니까?

아니면 페이롤 말고 다른 경비가 많은 사업체입니까?


페이롤이나 렌트비가 차지하는 비율보다 다른 운영 자금이 폭넓게 필요한 비즈니스도 많습니다. 페이롤이나 렌트비 이외 다른 비용이 많은 비즈니스라면 그리고 특히 8주보다도 회복

시간이 필요한 비즈니스라면 SBA 재난 론이 나은 옵션이 있습니다. 왜냐하면 SBA 재난 론은 $10,000 advance가 있고, 페이롤, 렌트, 유틸리티 말고도 필요한 곳에 있는 범위가 넓으며, 만기 기간이 길기 때문입니다. 이자율은 PPP가 1%인데 비해 SBA

재난 론은 3.75%로 높지만, PPP는 만기가 2년인데 비해 SBA 재난 론은 30년까지입니다.


PPP를 받지 않은 비즈니스는 8주간의 페이롤 비용을 탕감받는 대신 페이롤tax credit을 받을 있고 또한 소셜 시큐리티 tax deferral (tax를 나중에 내는 것)을 있습니다. 반대로 PPP 론을 통해 페이롤 비용을 탕감받은 비즈니스는 페이롤 tax credit을 받을 없고 tax deferral을 없습니다.

PPP론과 SBA 재난 론 둘다 신청하는 것


둘다 신청할 수 있습니다만, 같은 경비로 두번 융자를 받을 수는 없습니다. SBA 재난 론을 먼저 받았다면, PPP론으로 Refinance를 하실 수 있습니다. 그러나 PPP론의 75%가 페이롤 경비에 쓰여져야 하는 조건이 있기 때문에 SBA 재난론으로 받은 돈을 PPP 목적으로 썼을 경우에만

재융자의 의미가 있습니다. 그렇게 한 재융자는 탕감이 되지 않는 론을 탕감이 가능한 론으로 바꿀 수 있지만, 그 경우가 아니라면 2년이라는 더 짧은 기간에 만기가 되기 때문입니다.


PPP와 SBA EIDL Loan 비교



페이롤 관련 Tax Credit 그리고 Tax Deferral

여기에 페이롤 경비와 관련 받을 수 있는 Tax credit과 tax deferral에 대해 정리했습니다.

자세한 내용은 아래 영어로 정리한 것을 보시고, 각각의 경우에 어떻게 적용되는가는 회계사나 변호사와 상의하시기를 권해 드립니다.

Employee Retention Credit for Employers Subject to Closure

Due to Covid-19 (Section 2301)

This provision provides a refundable payroll tax credit for 50% of wages paid by employer to employees during the Covid-19 crisis. An eligible employer includes whose operations were fully or partially suspended during any calendar quarter during 2020 due to a COVID-19 shutdown order, or employers whose gross receipts declined by more than 50% when compared to the same quarter in the prior year. This credit is based on qualified wages paid to the employee. The amount of qualified wages that can be included in the calculation of the credit is dependent on the employer’s number of full-time employees. For eligible employers with more than 100 full-time employees in 2019, qualified wages are wages paid to employees when they are not providing services due to the COVID-19 situations. For eligible employers with 100 or fewer full-time employees in 2019, all employee wages qualify for the credit, whether the employer is open for business or subject to a shut-down order.

The credit is capped at $10,000 of compensation, including health benefits, paid to an eligible employee. The credit is applicable for wages paid or incurred from March 13 through December 31, 2020. An employer is not eligible for the credit if the employer receives SBA loan under the CARES Act.

Delay Payment of Employer Payroll Taxes

(Section 2302)

This provision allows employers and self-employed individuals to defer payment of the employer’s 6.2% share of the social security tax they otherwise are responsible for paying to the federal government with respect to their employees. The deferral period runs through December 31, 2020. The provision requires that the deferred employment tax be paid over the following two years, with half deferred required to be paid by December 31, 2021 and the other half by December 31, 2022. Employers who receive SBA loans that were forgiven under the CARES Act are not eligible for this deferral.


** 여기에 담긴 내용들은 법률 조언이 아닌 정보 목적으로만 제공하는 것입니다. 정확한 분석과 각각의 상황에 어떻게 적용되는지에 대한 검토는 일대일이 아니면 불가능합니다.

또한 한글로 미국 법률 및 금융 관련 용어를 옮긴 것이100% 정확하지 않을 수 있음을

참고로 해 주시기 바랍니다.


** 또한 비영리단체에 대한 것은 이 글에는 빠져있으나 일반적으로 PPP 론과 SBA 재난 론

신청 가능하므로 해당 내용을 확인하시고 진행하시기 바랍니다.

SOO YEON LEE

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© 2019 Soo Yeon Lee

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